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˙吳先生問：政府明年開始復徵證券交易所得稅，我和太太目前持有少數上市股票，其餘皆為興櫃股票。聽朋友說，明年個人出售興櫃股票，只能選擇採用「核實課稅」制，請問是這樣嗎？夫妻合併申報有何影響嗎？

˙勤業眾信聯合會計師事務所會計師莊瑜敏答：依證所稅相關法規，國內居住的個人於民國102年至103年間若有證券交易所得，可選擇設算扣繳制或核實課稅制；但部分特定有價證券交易所得，僅能強制採取核實課稅制。

強制核實課稅包括下述3種情形：一、個人出售興櫃股票，合計在10萬股以上。二、未上市、未上櫃股票。三、101年12月31日以後初次上市、上櫃公司股票（排除承銷取得各初次上市、上櫃公司股票數量在1萬股以下者），皆屬於核實課稅範圍。

適用核實申報的投資人，應於次年度5月申報綜合所得稅時，按實際售價及成本計算證券交易所得後申報納稅。不過個人同時仍得就非屬前述應強制採核實課稅部分，選擇採用設算扣繳，無需額外申報。

另依現行辦法規定，個人應於101年11月16日起至12月15日止，向證券商選定課稅方式；若未申請選定，則視為選定設算扣繳制。

吳先生及吳太太即使於今年選定設算扣繳制，102年出售上市股票雖可按設算扣繳規定納稅，若102年度出售興櫃股票超過10萬股時，其出售興櫃股票的證券交易所得仍應採用核實課稅制，而不可採用設算扣繳制。

此外，吳先生與吳太太雖須合併申報個人綜合所得稅，但判斷出售興櫃股票是否超過10萬股時，是以每個人是否出售超過10萬股而定。

吳先生與吳太太出售持股數可分別計算，亦即若兩人合計超過10萬股，但每人均未超過，也不需強制核實課稅，可採設算扣繳。

（莊瑜敏口述）